Esta guía se centra en una persona autónoma que utiliza parte de su vivienda para trabajar y tributa por IRPF en Navarra. Incluye vivienda propia y de alquiler. No trata la compensación de gastos del teletrabajo por cuenta ajena.
¿Qué parte de tu casa utilizas realmente para trabajar?
Empieza por identificar una zona concreta y explicar cómo la utilizas. Un despacho dedicado a la actividad ofrece una situación distinta a trabajar ocasionalmente en la mesa del comedor.
El artículo 21 del Reglamento foral del IRPF regula la afectación de bienes a la actividad y su acreditación. Para la afectación parcial importa que la parte utilizada pueda aprovecharse de forma separada e independiente. En usos mixtos, los criterios deben estar justificados.
El Manual de Renta 2025 de Hacienda Foral, apartado de elementos afectos, ilustra el caso de habitaciones destinadas exclusivamente a consulta profesional: admite los gastos propios de esa parte. Esto no equivale a aceptar cualquier porcentaje declarado sin comprobar el uso.
Ejemplo: un despacho de 12 m² en un piso de 80 m²
Una diseñadora de Pamplona dedica una habitación de 12 m² a su actividad en un piso de 80 m². La relación de superficies es 12 ÷ 80 = 15 %. Ese dato describe el espacio; todavía no calcula una deducción.
Necesita acreditar el destino de la habitación, revisar la información declarada de la actividad y clasificar los gastos. No debe aplicar automáticamente ese 15 % a la luz, internet, la cuota hipotecaria y todos los recibos. Tampoco es una reducción del 15 % de su impuesto.
¿Qué revisar si la vivienda es alquilada o propia?
El documento de partida cambia, y también la naturaleza de los pagos. Prepara esta información para concretar los gastos de la parte profesional:
Si vives de alquiler
Aporta el contrato, los justificantes del alquiler y la descripción del espacio de trabajo. La parte del gasto vinculada a la actividad necesita justificarse. Revisa también que el uso profesional sea compatible con el contrato y sus consecuencias fiscales: no des por hecho que un arrendamiento de uso mixto conserva el mismo tratamiento en IVA que uno destinado exclusivamente a vivienda.
Si la vivienda es tuya
Separa los recibos del inmueble de los documentos de financiación. Una cuota hipotecaria mezcla conceptos: devolver el capital prestado no equivale a soportar un gasto de la actividad. Para estudiar los costes de la parte profesional, reúne los recibos de contribución territorial, comunidad y seguro, así como los datos de adquisición y financiación.
La amortización, cuando proceda, requiere su propio cálculo. Su tratamiento depende de la modalidad de estimación directa: no conviene copiar una tabla de gastos de otro régimen. La Ley Foral del IRPF, artículos 35 y 36, recoge las reglas de determinación del rendimiento.
¿Qué ocurre con la luz, la calefacción, el teléfono e internet?
Una factura compartida con el hogar exige explicar qué parte responde a la actividad. Reúne las facturas y documenta un criterio de reparto relacionado con el uso real. Una línea contratada y utilizada solo para el negocio no plantea la misma prueba que una conexión que usa toda la familia.
No traslades automáticamente a Navarra el porcentaje sobre suministros que aparece en guías del IRPF estatal. Para preparar tu caso, anota qué servicio se usa, dónde, durante qué periodos y si existe consumo particular. La superficie puede aportar información, pero no sustituye toda esa comprobación.
- Luz y calefacción: identifica el espacio profesional y cómo se utiliza durante el periodo facturado.
- Teléfono e internet: distingue las líneas o servicios exclusivos del negocio de los compartidos.
- Equipos y mobiliario: guarda la factura y explica su destino. Una compra duradera puede requerir amortización, según las reglas aplicables.
¿Se puede deducir el IVA de los suministros de una vivienda?
Puede admitirse una parte cuando se acredita su vinculación con la actividad y se cumplen los requisitos de deducción. No es correcto responder que siempre se deduce todo ni que nunca puede deducirse nada.
La resolución 243E/2025 del Tribunal Económico-Administrativo Foral de Navarra analiza suministros de un inmueble de uso mixto y la proporción de uso profesional probada. Los porcentajes de ese expediente responden a sus circunstancias: no son una tarifa general para cualquier autónomo.
Hay que revisar, entre otros puntos, que la actividad genere derecho a deducir, la factura justificativa y la proporción acreditada. Si realizas operaciones exentas o combinas actividades distintas, el análisis puede cambiar. La conclusión sobre el IVA no decide automáticamente cuánto gasto corresponde en el IRPF.
¿Qué documentación conviene guardar?
Guarda tanto la factura como la explicación del uso profesional. Un pago bancario demuestra un movimiento, pero por sí solo no describe la relación del gasto con el trabajo.
- Un plano o croquis con la superficie total y la zona profesional.
- Una descripción del uso del despacho y de si se comparte con usos personales.
- El contrato de alquiler o la documentación de propiedad.
- Facturas, recibos y justificantes de pago, separados por concepto.
- La información declarada sobre el lugar de actividad y sus cambios.
- El criterio de reparto que se propone para cada gasto y los datos que lo sostienen.
Esta lista es una recomendación de preparación, no un conjunto de documentos que garantice por sí solo la deducción. Puedes integrarla en tu sistema para organizar facturas y gastos.
¿Por dónde empezar antes del próximo trimestre?
Haz una lista de los gastos de casa que utilizas para trabajar y marca los que tienen uso mixto. Añade el espacio utilizado y desde cuándo. Con eso se puede estudiar cada concepto sin confundir una estimación inicial con un gasto ya aceptado.
Para entender cómo encajan esos gastos en tu renta, consulta la guía del IRPF foral para autónomos en Navarra. Si necesitas revisar tu situación, puedes contactar con nuestro servicio de asesoría fiscal y contable en Pamplona.